Paradoxurile ordonanței trenuleț afectează companiile care plătesc impozit pe profit, ICAS și taxa pe afiliați avocați

Pe scurt:

• Companiile care plătesc impozit pe profit și ICAS se confruntă cu limitări paradoxale ale deductibilității cheltuielilor în 2026.
• Legea 239/2025 nu exclude ICAS de la limitarea deductibilității, deoarece ICAS era programat să expire la finalul anului precedent.
• Companiile cu cifră de afaceri sub 50 milioane euro în 2025 riscă dublă limitare a deductibilității cheltuielilor intra-grup, generând incertitudine fiscală.
• Excluderile de la limitare vizează contribuabili cu cifră de afaceri peste 50 milioane euro, instituții de credit și organizații nonprofit.

Paradoxuri în aplicarea impozitului pe profit și ICAS pentru companii

Limitarea deductibilității cheltuielilor reprezintă o provocare pentru companiile care plătesc impozit pe profit și sunt supuse ICAS, în special în contextul reglementărilor fiscale recente. Anamaria Chiru, Tax Partner la Dobrinescu Dobrev SCA, explică că Pachetul 2 fiscal (Legea 239/2025) nu a inclus o excepție pentru ICAS, deoarece acest impozit era programat să expire la finalul anului precedent.

Excluderi de la limitarea deductibilității cheltuielilor

Regimul special privind limitarea deductibilității anumitor cheltuieli cu entități afiliate nerezidente nu se aplică tuturor plătitorilor de impozit pe profit. Sunt excluse în mod expres următoarele categorii:

• contribuabilii prevăzuți la art. 15 din Codul fiscal, precum unități de învățământ, organizații nonprofit și culte religioase;
• contribuabilii cu o cifră de afaceri de peste 50 milioane euro în anul precedent, conform art. 18 din Codul fiscal;
• instituțiile de credit persoane juridice române și sucursalele instituțiilor de credit străine din România.

Aceste excluderi reflectă o logică fiscală în care baza de impozitare protejată prin impozit pe cifra de afaceri nu este supusă unei limitări suplimentare a deductibilității cheltuielilor.

Impactul ICAS asupra limitării deductibilității cheltuielilor

Companiile din sectoarele petrol și gaze naturale, vizate de ICAS, nu beneficiază de excludere de la limitarea deductibilității cheltuielilor cu entități afiliate nerezidente în 2026, dacă au o cifră de afaceri sub 50 milioane euro în 2025. Dacă cifra de afaceri depășește acest prag, acestea plătesc impozit pe profit și impozit suplimentar pe cifra de afaceri, dar sunt excluse de la aplicarea taxei pe afiliați din perspectiva cifrei de afaceri.

Anamaria Chiru subliniază că menținerea ICAS fără o corelare clară cu noul regim fiscal creează incertitudine și o ruptură de logică în aplicarea limitării deductibilității cheltuielilor.

Consecințe fiscale pentru contribuabilii supuși ICAS

Reprezentanții Dobrinescu Dobrev SCA avertizează că, în absența unei clarificări legislative, companiile supuse ICAS riscă să suporte simultan două mecanisme fiscale care restrâng deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile intra-grup. Aceasta poate conduce la o dublă limitare a deductibilității, generând dificultăți în aplicarea corectă a obligațiilor fiscale.

Sursa originală a acestui articol este https://www.economica.net/din-paradoxurile-ordonantei-trenulet-unele-companii-vor-plati-atat-impozit-pe-profit-si-icas-cat-si-taxa-pe-afiliati-avocati_904464.html (link)