Decizia ÎCCJ confirmă că soldul negativ al TVA se poate reporta fără prescripție și afectează contribuabilii

Pe scurt:

• ICCJ confirmă că soldul negativ al TVA se poate reporta fără termen de prescripție, spre deosebire de rambursarea TVA, care este limitată în timp.
• Reportarea soldului negativ este o operațiune tehnică, fără creare de creanță fiscală, deci nu este supusă prescripției de 5 ani pentru creanțe fiscale.
• Decizia elimină riscul refuzului de utilizare a soldului negativ reportat și oferă contribuabililor flexibilitate în administrarea fluxurilor de TVA.
• Hotărârea aliniază legislația națională la principiile europene privind neutralitatea TVA și asigură predictibilitate juridică pentru contribuabili.

Decizia ICCJ clarifică reportarea sold negativ TVA și prescripția TVA

Decizia Înaltei Curți de Casație și Justiție (ICCJ) privind reportarea soldului negativ TVA confirmă că acest drept nu este supus prescripției, spre deosebire de rambursarea TVA, care rămâne limitată în timp. Această clarificare are implicații importante pentru contribuabili și organele fiscale.

Diferența între reportare sold negativ TVA și rambursare TVA

ICCJ a stabilit că reportarea soldului negativ TVA reprezintă o operațiune tehnică de regularizare în cadrul mecanismului de determinare a TVA, fără a genera o creanță fiscală distinctă. Astfel, acest drept nu este supus termenului de prescripție de 5 ani aplicabil creanțelor fiscale.

În schimb, rambursarea TVA implică nașterea unui drept de creanță în favoarea contribuabilului, fiind supusă prescripției conform Codului de procedură fiscală. Aceasta înseamnă că dreptul la rambursare trebuie exercitat în termenul legal, spre deosebire de reportarea soldului negativ.

Impactul deciziei asupra contribuabililor și organelor fiscale

Decizia ICCJ elimină riscul ca organele fiscale să refuze utilizarea soldului negativ TVA reportat invocând prescripția. Contribuabilii pot astfel folosi soldul negativ acumulat în perioade fiscale anterioare fără limitări temporale, atât timp cât desfășoară activități economice taxabile.

Mai mult, această interpretare oferă flexibilitate în administrarea fluxurilor de TVA, permițând regularizări succesive în deconturi fără a fi necesară rambursarea imediată. Totodată, contribuabilii trebuie să gestioneze strategic opțiunile fiscale, având în vedere că rambursarea TVA rămâne supusă prescripției.

Principii europene și continuitatea mecanismului TVA

ICCJ a fundamentat decizia pe principiul neutralității TVA consacrat de Curtea de Justiție a Uniunii Europene. Limitarea în timp a reportării soldului negativ ar putea conduce la pierderea unui excedent legitim de TVA, contrar principiilor europene.

Astfel, dreptul de reportare este imprescriptibil și continuă atâta timp cât contribuabilul există și desfășoară operațiuni taxabile. Decizia întărește predictibilitatea juridică și aliniază practica națională la standardele europene, oferind un instrument eficient pentru gestionarea soldurilor de TVA.

Sursa originală a acestui articol este https://hotnews.ro/decizie-iccj-soldul-negativ-de-tva-acumulat-se-poate-reporta-fara-a-se-prescrie-implicatii-pentru-contribuabili-2267540 (link)